Wniosek o rozłożenie podatku na raty

Stan prawny na 2026-07-18

Rozłożenie podatku na raty zamienia jedną kwotę na harmonogram, ale organ podatkowy przyzna je tylko wtedy, gdy przemawia za tym ważny interes podatnika lub interes publiczny. To ulga uznaniowa: naczelnik urzędu skarbowego może się zgodzić, nigdy nie musi.

Stwórz swoje pismo Opowiedz, co się stało, resztę zrobi Prawomat

Stwórz pismo za darmo

Za darmo · Bez rejestracji · Gotowe w 5 minut

Gotowy do pobrania

Wniosek o rozłożenie podatku na raty: wzór PDF i Word

Pobierz Word Pobierz PDF

[Miejscowość, data]

[Imię i nazwisko / nazwa firmy]
[Adres zamieszkania / siedziby]
[NIP / PESEL]
[Telefon, e-mail]

Naczelnik Urzędu Skarbowego
w [miejscowość]

Wniosek o rozłożenie zaległości podatkowej na raty

Na podstawie art. 67a par. 1 pkt 2 ustawy - Ordynacja podatkowa wnoszę o rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej w podatku [np. PIT za 2025 r. / VAT za okres ...] w kwocie [kwota] zł wraz z należnymi odsetkami za zwłokę.

[Jeżeli składasz przed terminem płatności, powołaj art. 67a par. 1 pkt 1 i wnoś o rozłożenie na raty zapłaty samego podatku.]

Proponowany harmonogram spłaty:
- liczba rat: [np. 12],
- wysokość raty: [kwota] zł,
- termin płatności: do [dzień] każdego miesiąca, poczynając od [miesiąc, rok].

Uzasadnienie:
[Wykaż, że jednorazowa zapłata jest poza Twoim zasięgiem. Podaj miesięczny dochód netto gospodarstwa domowego, stałe wydatki (czynsz, media, leki, alimenty), liczbę osób na utrzymaniu oraz zdarzenie, które wywróciło budżet: utrata pracy [data], spadek obrotów firmy, przewlekła choroba [okres leczenia]. Uzasadnij, że proponowana rata jest realna do udźwignięcia. Powołaj się na ważny interes podatnika lub interes publiczny.]

[Dla przedsiębiorcy - dodaj:]
Oświadczam, że w okresie bieżącego roku oraz dwóch poprzednich lat podatkowych otrzymałem/nie otrzymałem pomocy de minimis, zgodnie z załączonymi zaświadczeniami i oświadczeniem (art. 67b Ordynacji podatkowej).

Załączniki:
- oświadczenie o stanie rodzinnym, majątku, dochodach i źródłach utrzymania,
- zaświadczenia o dochodach / dokumenty obrazujące sytuację firmy,
- dokumenty potwierdzające stałe wydatki i zdarzenie losowe,
- [dla firmy] zaświadczenia i oświadczenie o pomocy de minimis.

[Podpis]

Ten wzór jest ogólny. Wolisz pismo dopasowane do Twojej sytuacji? Opisz sprawę w generatorze, a Prawomat napisze treść za Ciebie.

Termin płatności minął albo właśnie mija, a całej kwoty nie masz jak zebrać naraz. Rozłożenie podatku na raty pozwala spłacać zobowiązanie w częściach, zamiast czekać na egzekucję i lawinę odsetek za zwłokę.

Ten artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Dotyczy prawa polskiego.

Kiedy można rozłożyć podatek na raty

Wniosek ma sens wtedy, gdy jednorazowa zapłata jest realnie poza Twoim zasięgiem, a nie po prostu bolesna. Typowa sytuacja: sprzedałeś mieszkanie przed upływem pięciu lat, urząd naliczył PIT od dochodu, a kwota sięga kilkunastu tysięcy złotych. Albo prowadzisz działalność, kwartał był słaby i termin VAT lub zaliczki na PIT wypadł akurat wtedy, gdy na koncie pusto.

Prawo rozróżnia dwie sytuacje. Zanim minie termin płatności, prosisz o rozłożenie na raty samego podatku. Po terminie masz już zaległość podatkową i wtedy wniosek obejmuje zaległość wraz z odsetkami za zwłokę, które zdążyły narosnąć. Im wcześniej napiszesz, tym mniej dopłacisz.

Rozłożenie na raty istnieje też poza podatkami, ale ZUS, grzywna czy dług prywatny rządzą się osobnymi przepisami. Opisuje je ogólny wniosek o rozłożenie na raty.

Podstawa prawna - Ordynacja podatkowa art. 67a

Ulgę reguluje art. 67a Ordynacji podatkowej. Na wniosek podatnika organ podatkowy może rozłożyć na raty zapłatę podatku (art. 67a par. 1 pkt 1) albo zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę (art. 67a par. 1 pkt 2). Warunek jest jeden i zarazem pojemny: musi za tym przemawiać ważny interes podatnika lub interes publiczny. To przesłanka ocenna, więc nawet przy trudnej sytuacji organ może odmówić, bo cała ulga jest uznaniowa.

Przedsiębiorcy dochodzi drugi filtr. Ulga w spłacie udzielana firmie stanowi zwykle pomoc de minimis albo pomoc publiczną (art. 67b), dlatego do wniosku trzeba dołączyć zaświadczenia i oświadczenie o dotychczas otrzymanej pomocy.

Przy podatkach stanowiących dochód budżetu państwa organ ustala za samo rozłożenie opłatę prolongacyjną, w stawce równej obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 par. 1 i par. 2). Opłaty nie ustala się w ogóle, gdy przyczyną decyzji była klęska żywiołowa lub wypadek losowy (art. 57 par. 5). Jeżeli o raty prosisz po powodzi albo pożarze, powołaj ten przepis wprost. Przy podatkach lokalnych, takich jak podatek od nieruchomości, opłata obowiązuje tylko tam, gdzie wprowadziła ją rada gminy, rada powiatu albo sejmik województwa (art. 57 par. 7). Sztywnego terminu na złożenie wniosku nie ma, ale każdy dzień zwłoki powiększa odsetki, więc kalendarz pracuje przeciwko Tobie.

Do kogo i jak złożyć

Wniosek kierujesz do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla Twojego miejsca zamieszkania lub siedziby firmy. Najprościej złożyć go przez e-Urząd Skarbowy, ale przyjmowane są też pisma przez ePUAP i na papierze. Prostą sprawę urząd załatwia zwykle w miesiąc, trudniejszą w dwa, a rozstrzygnięcie zapada w formie decyzji.

Nie wiesz, jak ująć swoją sytuację? Opisz ją, a Prawomat dobierze podstawę prawną i przygotuje pismo.

Napisz wniosek

Co powinien zawierać wniosek

Twoje dane i oznaczenie zobowiązania: rodzaj podatku, okres rozliczeniowy, numer decyzji, NIP lub PESEL.
Konkretne żądanie: kwota, liczba rat, wysokość każdej raty i dzień jej płatności.
Podstawa prawna: art. 67a par. 1 pkt 1 (podatek) albo pkt 2 (zaległość wraz z odsetkami).
Uzasadnienie z liczbami: dochód gospodarstwa, stałe wydatki, osoby na utrzymaniu, przyczyna kłopotów.
Dowody: oświadczenie o stanie majątkowym, zaświadczenia o dochodach, a przy firmie dokumenty o pomocy de minimis.

Najczęstsze błędy

Uzasadnienie bez dokumentów. Ważny interes podatnika wykazuje się liczbami i zaświadczeniami, a nie samym opisem trudnej sytuacji.
Brak harmonogramu. Prośba o “dogodne raty” nic organowi nie mówi. Podaj liczbę rat, kwoty i konkretne terminy.
Pominięcie pomocy de minimis. Przedsiębiorca bez kompletu oświadczeń dostaje wezwanie do uzupełnienia, a sprawa stoi w miejscu.
Puszczone bieżące podatki. Układ obejmuje zaległość, a kolejne zobowiązania płacisz dalej w terminie.
Spóźniona rata. Decyzja wygasa z mocy prawa co do raty niezapłaconej w terminie, a po trzech niezapłaconych ratach co do całej reszty (art. 67da). Zaległość wraca wtedy do egzekucji.

Podstawa prawna

Podobne: Wniosek

Może Cię też zainteresować

Wnioski - wzory pism Wniosek o rozłożenie na raty Wniosek o umorzenie zadłużenia

Więcej wzorów

Więcej w kategorii: Wniosek

Zobacz wszystkie wzory: Wniosek (414)

Warto przeczytać

Poradniki, które wyjaśniają przepisy stojące za tym pismem.

Najczęstsze pytania

Kiedy urząd skarbowy zgodzi się rozłożyć podatek na raty?

Organ podatkowy rozłoży podatek na raty wyłącznie wtedy, gdy uzasadnia to ważny interes podatnika albo interes publiczny (art. 67a par. 1 Ordynacji podatkowej). Chodzi o sytuację, w której jednorazowa zapłata zagraża Twojej płynności albo bytowi rodziny. Sama niewygoda nie wystarczy, a nawet przy spełnionej przesłance organ może odmówić.

Do kogo składam wniosek o rozłożenie podatku na raty?

Wniosek kierujesz do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla Twojego miejsca zamieszkania, a przy firmie dla siedziby. Najwygodniej złożyć go przez e-Urząd Skarbowy, ale przyjmowane są też pisma przez ePUAP i na papierze. Podatek od nieruchomości i opłaty lokalne to inna droga: tam decyduje wójt, burmistrz albo prezydent miasta.

Ile kosztuje rozłożenie podatku na raty?

Zależy od podatku. Przy podatkach stanowiących dochód budżetu państwa organ ustala opłatę prolongacyjną, a jej stawka odpowiada obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 par. 1 i par. 2 Ordynacji podatkowej). Nie ustala się jej, gdy przyczyną decyzji była klęska żywiołowa lub wypadek losowy (art. 57 par. 5), a przy podatkach lokalnych opłata istnieje tylko wtedy, gdy wprowadził ją samorząd uchwałą (art. 57 par. 7). Nalicza się ją od kwoty objętej ratami, za okres od dnia następnego po terminie płatności.

Co zrobić, gdy urząd odmówi rozłożenia na raty?

Odmowa zapada w formie decyzji, więc jest zaskarżalna. Od decyzji naczelnika urzędu skarbowego służy odwołanie do dyrektora izby administracji skarbowej, które wnosisz za pośrednictwem naczelnika w ciągu 14 dni od doręczenia. W odwołaniu możesz powołać nowe dowody obrazujące Twoją sytuację finansową.

Co się stanie, gdy nie zapłacę raty w terminie?

Skutek jest dotkliwy. Niezapłacenie raty w terminie sprawia, że decyzja wygasa z mocy prawa w części, której ta rata dotyczy. Gdy nie uregulujesz trzech rat, wygaśnięcie obejmuje całą pozostałą kwotę (art. 67da Ordynacji podatkowej). Zaległość wraca wtedy do egzekucji wraz z odsetkami liczonymi na nowo.

Masz sprawę? Napisz pismo już teraz.

Opisz, co się stało, zwykłymi słowami. Resztą zajmie się Prawomat. Spokojnie, jesteśmy po Twojej stronie.

Stwórz pismo za darmo